PFA sau SRL în 2026: ce alegi dacă prestezi servicii
Impozit pe dividende 16%, micro 1% cu plafon 100.000 EUR și salariat obligatoriu: calcule complete PFA vs SRL în 2026 pentru prestatorii de servicii.
Întrebarea „PFA sau SRL?” a avut mereu același răspuns simplu: PFA pentru început, SRL când crești. În 2026 răspunsul nu mai este la fel de simplu. S-au schimbat trei lucruri deodată: impozitul pe dividende a urcat la 16%, plafonul microîntreprinderii a coborât la 100.000 de euro cu cotă unică de 1%, iar orice microîntreprindere trebuie să aibă cel puțin un salariat. Rezultatul: diferența dintre cele două forme s-a redus semnificativ, iar decizia se ia acum pe cifre, nu pe reflexe.
Mai jos ai calculele complete pentru 2026, cu praguri, exemple pe venituri reale și un set de criterii care nu țin de fiscalitate, dar cântăresc la fel de mult.
Ce s-a schimbat în 2026, pe scurt
- Impozitul pe dividende: 16%, în creștere de la 10%, pentru dividendele distribuite după 1 ianuarie 2026 (Legea 141/2025).
- Microîntreprinderea: plafon 100.000 EUR și cotă unică de 1% — cota de 3% a fost eliminată de la 1 ianuarie 2026 (money.ro).
- Condiția salariatului rămâne obligatorie; firmele nou-înregistrate au acum 90 de zile ca să o îndeplinească, față de 30 înainte (OUG 8/2026).
- Capitalul social minim la SRL: 500 lei de la 1 ianuarie 2026, cu prag de 5.000 lei pentru cifră de afaceri netă peste 400.000 lei (Legea 246/2025).
- Salariul minim brut: 4.050 lei până la 30 iunie și 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (AGERPRES). Atenție: plafoanele CAS și CASS pentru tot anul 2026 se calculează la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie, adică 4.050 lei.
- TVA: 21%, cu plafon de înregistrare de 395.000 lei, identic pentru PFA și SRL (avocatnet.ro).
PFA în 2026: cum se calculează, exact
La PFA în sistem real plătești trei lucruri, în această ordine: CAS (pensie), CASS (sănătate) și abia apoi impozit de 10% pe ce rămâne după scăderea contribuțiilor. Toate pragurile pornesc de la 4.050 lei.
| Contribuție | Prag / bază | Sumă în 2026 |
|---|---|---|
| CAS 25% | venit net sub 48.600 lei (12 salarii minime) | 0 lei (opțional) |
| CAS 25% | venit net între 48.600 și 97.200 lei | 12.150 lei/an |
| CAS 25% | venit net peste 97.200 lei (24 salarii minime) | 24.300 lei/an |
| CASS 10% | venit net sub 24.300 lei (6 salarii minime) | bază minimă 6 salarii = 2.430 lei, dacă nu ești asigurat din alt venit |
| CASS 10% | venit net între 24.300 și 291.600 lei | 10% din venitul net |
| CASS 10% | venit net peste 291.600 lei (72 salarii minime) | plafonat la 29.160 lei/an |
| Impozit 10% | venit net minus CAS minus CASS | 10% din diferență |
Plafonul maxim de CASS a urcat de la 60 la 72 de salarii minime, deci un PFA cu venituri mari plătește în 2026 până la 29.160 lei sănătate, față de aproximativ 24.300 lei anul trecut.
Trei exemple concrete
| Venit net anual | CAS | CASS | Impozit | Total la stat | Rămâne |
|---|---|---|---|---|---|
| 40.000 lei | 0 | 4.000 | 3.600 | 7.600 lei (19%) | 32.400 lei |
| 60.000 lei | 12.150 | 6.000 | 4.185 | 22.335 lei (37,2%) | 37.665 lei |
| 130.000 lei | 24.300 | 13.000 | 9.270 | 46.570 lei (35,8%) | 83.430 lei |
Observă saltul dintre 40.000 și 60.000 lei: intrarea în plafonul de CAS adaugă dintr-o dată 12.150 lei. Practic, un PFA care câștigă 50.000 lei net rămâne cu aproape la fel de mult ca unul care câștigă 40.000. Dacă ești aproape de prag la final de an, merită să discuți cu contabilul despre momentul facturării.
SRL microîntreprindere în 2026: 1%, dar cu un salariat
Impozitul de 1% pe venituri sună imbatabil până pui pe hârtie ce presupune. Condițiile cumulative pentru 2026:
- Venituri sub echivalentul a 100.000 EUR (aproximativ 500.000 lei, în funcție de cursul de la închiderea exercițiului).
- Cel puțin un salariat cu normă întreagă — sau mai mulți cu normă parțială care însumează un echivalent de normă întreagă, ori contract de mandat cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim.
- Depunerea la termen a situațiilor financiare anuale.
- Capital nedeținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale.
Salariatul e partea scumpă. La salariul minim, costul total pentru angajator este de 4.134 lei/lună în prima jumătate a anului și 4.418 lei/lună după 1 iulie, iar angajatul primește net 2.574, respectiv 2.699 lei (StartupCafe). Pe an: 51.312 lei cost total, din care 31.638 lei ajung net la angajat. Dacă tu ești și administrator, și salariat, banii se întorc la tine — dar rămâne un cost net de aproximativ 19.700 lei pe an, în schimbul vechimii și al asigurării.
Peste plafon treci la impozit pe profit de 16%, începând cu trimestrul în care ai depășit limita. Punctul de echilibru între cele două regimuri este o marjă de profit de 6,25%: sub ea, 16% din profit e mai avantajos decât 1% din venituri.
Dividendele: 16% plus CASS
Ca să scoți banii din firmă ai nevoie de dividende, iar acolo apar două costuri: impozit 16% reținut la sursă și CASS, datorată în trepte, în funcție de valoarea dividendelor brute.
| Dividende brute pe an | CASS datorată |
|---|---|
| sub 24.300 lei | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei | 9.720 lei |
Comparație pe cifre: același business, două forme
Scenariu: prestezi servicii, ai cheltuieli deductibile modeste, ești singurul om din afacere și, la SRL, ești propriul salariat pe salariul minim.
| Indicator | Încasări 150.000 lei | Încasări 250.000 lei |
|---|---|---|
| Cheltuieli deductibile | 20.000 lei | 30.000 lei |
| PFA — total taxe | 46.570 lei | 63.670 lei |
| PFA — rămâi cu | 83.430 lei | 156.330 lei |
| SRL micro — impozit 1% | 1.500 lei | 2.500 lei |
| SRL micro — cost salariu (an) | 51.312 lei | 51.312 lei |
| SRL micro — impozit dividende + CASS | 17.210 lei | 36.310 lei |
| SRL micro — rămâi cu (net salariu + dividende) | 91.616 lei | 161.516 lei |
| Diferență brută în favoarea SRL | +8.186 lei | +5.186 lei |
| Minus contabilitate suplimentară (~3.000 lei/an) | +5.186 lei | +2.186 lei |
Concluzia e contraintuitivă: la 250.000 lei încasări avantajul SRL-ului este mai mic decât la 150.000. Motivul e că impozitul pe dividende de 16% și treapta maximă de CASS de 9.720 lei mușcă proporțional mai mult pe măsură ce profitul crește, în timp ce la PFA atât CAS-ul, cât și CASS-ul sunt plafonate. Iar la încasări sub 100.000 lei, costul salariatului obligatoriu face microîntreprinderea aproape întotdeauna mai scumpă decât PFA-ul, după ce adaugi contabilitatea.
Costuri de pornire și de întreținere
| PFA | SRL | |
|---|---|---|
| Taxă înregistrare ONRC | ~100 lei | ~152 lei |
| Capital social minim | — | 500 lei (5.000 lei peste 400.000 lei cifră de afaceri) |
| Contabilitate lunară | 0–350 lei (poți ține singur evidența) | 200–350 lei minim, mai mult cu angajați sau TVA |
| Contabil autorizat | opțional | obligatoriu |
| Răspundere | cu patrimoniul de afectațiune și, în completare, cu cel personal | limitată la aportul la capitalul social |
| Angajați | maximum 3 | nelimitat |
Cinci întrebări care decid, dincolo de cifre
- Lucrezi cu risc material? Instalații, construcții, reparații la client, transport de bunuri — orice activitate în care o greșeală poate produce o pagubă mare. La PFA răspunzi și cu bunurile personale. La SRL, expunerea se oprește la firmă. Asta cântărește mai mult decât 5.000 de lei diferență anuală.
- Ai nevoie să angajezi? Peste 3 oameni, PFA nu mai e o opțiune legală.
- Cine sunt clienții tăi? Multe companii mari și instituții preferă contracte cu SRL-uri, iar unele licitații cer persoană juridică.
- Vrei să vinzi afacerea vreodată? Un PFA nu se transferă. Părțile sociale ale unui SRL, da.
- Ai timp de administrare? SRL-ul înseamnă stat de plată lunar, declarația 112, D100 pentru dividende, D205, situații financiare. PFA-ul se rezumă în esență la Declarația Unică, cu termen 25 mai.
Ce verifici înainte să te înregistrezi
- Codul CAEN al activității tale — unele activități reglementate cer autorizări sau atestate indiferent de forma juridică.
- Estimarea de venituri pe 12 luni, ca să știi dacă atingi pragul de CAS (48.600 lei) și pe cel de TVA (395.000 lei).
- Dacă ai deja un salariu la alt angajator — schimbă complet calculul de CAS și CASS.
- Oferta a doi-trei contabili, cu tot ce include prețul: stat de plată, declarații, TVA.
- Dacă vrei microîntreprindere: cine va fi salariatul și de când, ca să te încadrezi în cele 90 de zile.
Întrebări frecvente
Pot trece de la PFA la SRL fără să pierd clienții?
Da. Cele două pot exista în paralel o perioadă: înființezi SRL-ul, muți contractele pe rând la reînnoire și radiezi PFA-ul după ce ai încasat ultimele facturi. Nu radia PFA-ul înainte de a încasa tot, pentru că încasările ulterioare rămân fără suport juridic. Ține minte că la radiere ai obligații declarative pentru anul în curs.
Cât trebuie să câștig ca SRL-ul să merite?
Pe cifrele din 2026, avantajul apare undeva peste 120.000–150.000 lei încasări anuale și rămâne modest — câteva mii de lei pe an, după contabilitate. Sub acest nivel, costul salariatului obligatoriu anulează beneficiul cotei de 1%. Peste 500.000 lei ieși oricum din micro și intri pe impozit pe profit de 16%, unde calculul se schimbă complet și depinde de cât de mari sunt cheltuielile reale.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de TVA de 395.000 lei?
Ai obligația să te înregistrezi în scopuri de TVA și să aplici cota de 21% la facturile emise după înregistrare. Regula e aceeași pentru PFA și pentru SRL, deci nu poți evita TVA-ul alegând o formă sau alta. Dacă lucrezi preponderent cu firme plătitoare de TVA, trecerea e neutră; dacă lucrezi cu persoane fizice, înseamnă fie prețuri mai mari, fie marjă mai mică.
Microîntreprinderea fără salariat mai este posibilă în 2026?
Nu. Condiția a rămas obligatorie, iar firmele nou-înregistrate au 90 de zile de la înregistrare ca să o îndeplinească. Dacă termenul expiră, treci la impozit pe profit din trimestrul următor.
Concluzie practică
În 2026, dacă prestezi servicii singur și încasezi sub 100.000 lei pe an, PFA-ul rămâne varianta rezonabilă: taxe previzibile, administrare minimă, costuri de întreținere aproape de zero. Peste 150.000 lei încasări, SRL-ul micro devine ușor mai eficient fiscal și considerabil mai sigur în ce privește răspunderea. Iar dacă lucrezi cu risc material sau vrei să angajezi, alege SRL indiferent de calculul de mai sus — diferența de câteva mii de lei pe an nu compensează expunerea patrimoniului personal.
Odată ce ai forma juridică aleasă, urmează partea grea: să ai constant de lucru. Publică-ți serviciile pe ServiceMarket și primești cereri de la clienți din zona ta, cu buget și termen deja precizate — indiferent dacă facturezi ca PFA sau ca SRL.
Informațiile au caracter general și reflectă legislația în vigoare la data publicării. Pentru situația ta concretă, consultă un contabil autorizat.
